Kui mahaarvamine on osa kogutulu (GTI), kuid igaüks võib kasutada oma taotlust. Seevastu vabastamine ei ole GTI osa. Allpool esitatud artikkel selgitab olulisi erinevusi mahaarvamise ja maksuvabastuse vahel.
Võrdluskaart
| Võrdluse alus | Mahaarvamine | Vabastus |
|---|---|---|
| Tähendus | Mahaarvamine tähendab lahutamist, st summat, mis on kõlblik maksustatava tulu vähendamiseks. | Maksuvabastus tähendab välistamist, st kui teatud sissetulekud on maksust vabastatud, siis see ei aita kaasa isiku kogutulule. |
| Mis see on? | Kontsessioon | Lõõgastumine |
| Mõiste | Mahaarvamise summa lisatakse kõigepealt brutotulu ja seejärel lahutatakse sellest netosissetuleku saamiseks. | Vabastatud tulu ei loeta osa kogutulust, kogu summa on maksumaksjale maksuvabastus. |
| Tulu on | Mahaarvatav maks | Maksuvaba |
| Eesmärk | Edendada kokkuhoidu ja üldsuse investeeringuid. | Tugevdada seda osa, kus maks on vabastatud. |
| Sektsioonid | Punkt 80 C kuni 80 U käsitleb mahaarvamist | 10. jagu käsitleb erandeid |
| Lubatav | Konkreetsed isikud | Kõik isikud |
| Tingimuslik | Jah | Ei |
Mahaarvamise mõiste
1961. aasta tulumaksuseaduse VI peatüki (80C – 80U) peatükk käsitleb mahaarvamisi. Mahaarvamine - summa, mis lahutatakse brutosummast. Tulumaksuseaduse kohaselt on mahaarvamised hindaja tehtud maksed või investeeringud, mille kaudu vähendatakse nende kogutulu kogumahu või protsendimäära, et saada kogu maksustatav tulu. Kui GTI on null, siis mahaarvamine ei ole lubatud või mahaarvamise summa ei tohi ületada GTI-d, st mahaarvamine on lubatud ainult kogutulu kogumahu ulatuses.
Need on maksumaksjale lubatud ainult siis, kui ta nõuab mahaarvamisi konkreetsete instrumentidega tehtud investeeringute eest. Sel moel moodustab selline sissetulek osa maksumaksja kogutulust ja seejärel on mahaarvamised lubatud kogutulu saada. Mahaarvamised jagunevad kolme kategooriasse:
- Teatud maksete mahaarvamine : Näide: makstud elukindlustusmakse, makstud ravikindlustusmakse, annetused heategevusasutustele jne.
- Teatavate sissetulekute mahaarvamine : ühistute, sissetulekute patentide jms sissetulek.
- Muud mahaarvamised
Vabastuse mõiste
Vabastus tuleneb sõnast „maksuvabastus”, mis tähendab summat, mis ei ole midagi vastuolus. Tulumaksus tähendab maksuvabastus tulusid, mida ei arvestata kogutulude arvutamisel. Seega on selline sissetulekute allikas, mis ei kuulu maksustatavatesse tuludesse või mida ei maksustata.
Vabastatud sissetulekute loetelus on teatavad sissetulekud maksust vabastatud, näiteks põllumajandustulu. Kuid teatavad sissetulekud on osaliselt maksust vabastatud, mille puhul maksuvabastus on määratud piirini. Osaliselt maksust vabastatud sissetulekute ületav osa maksustatakse ja arvestatakse kogu kogutulu arvutamisel.
Vähendamise ja vabastamise peamised erinevused
Põhilised erinevuste mahaarvamised ja vabastused on toodud allpool:
- Mahaarvamine tähendab lahutamist, st summat, mis on kõlblik maksustatava tulu vähendamiseks. Maksuvabastus tähendab välistamist, st kui teatud sissetulekud on maksust vabastatud, siis see ei aita kaasa isiku kogutulule.
- Mahaarvamine on kontsessioon, kuid vabastamine on lõõgastumine.
- Mahaarvamine kehtib maksust mahaarvatava sissetuleku suhtes, samas kui maksuvabastust kohaldatakse ainult maksuvaba tulu suhtes.
- Mahaarvamine on lubatud konkreetsetele isikutele, kes vastavad konkreetsetele kriteeriumidele. Teisest küljest on maksuvabastus lubatud kõigile isikutele.
- Mahaarvamine on tingimuslik, st see on lubatud ainult neile, kes vastavad abikõlblikkuse kriteeriumidele. Seevastu on maksuvabastus tingimusteta.
- Mahaarvamise tagamise eesmärk on soodustada kokkuhoidu ja investeeringuid teatud instrumentidesse, samas kui maksuvabastuse eesmärk on aidata ühiskonna nõrgemat osa.
- 1961. aasta tulu- ja maksuseaduse § 80C – 80U käsitleb mahaarvamist, samas kui maksuvabastused on sätestatud 10. jaos.
- Vähendamised lisatakse esmalt GTI-le ja seejärel maha arvatakse. Erinevalt sellest, et maksuvabastused ei ole osa kogutulust.
Järeldus
Vähendamist kasutab valitsus peamiselt säästude edendamiseks, et suurendada investeeringuid teatavates valdkondades, mille puhul hindaja tulu selles ulatuses väheneb. Samamoodi kasutatakse erandeid, et aidata ühiskonna nõrgematel osadel kasvada ja edeneda. Erandite andmisega püüab valitsus anda võrdsed võimalused selle segmendi edendamiseks.
